同煤漳電塔山發(fā)電五舉措應(yīng)對“營改增”

2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，2016年5月1日將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。同時明確，新增試點行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　從推行“營改增”至今已有兩年多了，塔山發(fā)電公司財務(wù)的“營改增”之路也已成效顯著，能夠順利走過變革期，主要依托于財務(wù)部的五大舉措。

　　一、分析兩稅差異，考慮經(jīng)濟(jì)影響

　　財務(wù)人員盡快從營業(yè)稅與增值稅政策對行業(yè)以及塔電本身的影響差異入手，梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，充分分析收入類型、支出類型，研究對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，充分考慮經(jīng)營模式和稅費結(jié)構(gòu)。

　　二、涉稅流程管控  嚴(yán)格控制差錯

　　設(shè)置相應(yīng)的增值稅核算科目，對收入和成本費用進(jìn)行價稅分離；梳理業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入性質(zhì)，區(qū)分應(yīng)稅免稅產(chǎn)品及可能面對的各種稅率，及時按照“營改增”正式文件調(diào)整，準(zhǔn)備增值稅政策法規(guī)庫、增值稅申報手冊、增值稅專用發(fā)票管理手冊以及崗位流程的內(nèi)控管理規(guī)定等。

　　三、約談合作企業(yè) 爭取最大利益

　　梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)，合理預(yù)期可能發(fā)生的支出和費用，按照增值稅法規(guī)預(yù)判制定產(chǎn)品定價，提升議價能力水平。同時充分調(diào)研供應(yīng)商信息，完善供應(yīng)商管理，對向增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別購買服務(wù)的議價和談判擬定相應(yīng)辦法。梳理存量合同，按照“營改增”政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，將涉稅條款進(jìn)行合法審閱和合規(guī)修訂，制定“營改增”后的合同辦法，結(jié)合產(chǎn)品定價和供應(yīng)商信息等來綜合調(diào)整合同條款。

　　四、系統(tǒng)改造和信息化建設(shè)

　　細(xì)化系統(tǒng)改造工作，設(shè)置增值稅會計核算科目及相應(yīng)收入和費用的對應(yīng)代碼，增加增值稅風(fēng)險控制點；提前做好價稅分離的改造，完善供應(yīng)商和客戶信息的管理；以及對增值稅發(fā)票實施全生命周期的管理等，實現(xiàn)系統(tǒng)管理收入、支出、記賬、申報以及發(fā)票的管控等。

　　五、加強(qiáng)稅法培訓(xùn) 提高財務(wù)水平

　　“營改增”政策出臺前后，組織包括財稅崗位人員和一線營銷人員進(jìn)行增值稅培訓(xùn)，加深一線營銷人員的增值稅概念，輔導(dǎo)和指引做好增值稅專用發(fā)票等票證的報銷流程和時限。熟悉增值稅法規(guī)對企業(yè)的管理以及影響。

　　“營改增”后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)隨著稅制變化也發(fā)生了變化，由地稅部門管理轉(zhuǎn)到國稅部門管理，國稅部門對于增值稅的管理更加嚴(yán)格，包括增值稅申報、增值稅發(fā)票的領(lǐng)用存放管理、稅控設(shè)備的使用和報稅等以及稅收優(yōu)惠政策的管理，無論征管流程、征管手段還是征管理念，均與地稅的營業(yè)稅管理有所區(qū)別。通過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助及公司財務(wù)人員的努力，實現(xiàn)了塔山電廠在這次重大稅務(wù)變革的平穩(wěn)過渡。

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